I. Credibility of the Budget
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
1. Aggregate expenditure out-turn compared to original approved budget
A
Notes:
1.1 The difference between actual primary expenditure and the originally budgeted primary expenditure (i.e. excluding debt service charges, but also excluding externally financed project expenditure)
A
Notes:
En 2011, los gastos primarios fueron del 6,9% por encima del presupuesto original, La desviación de los otros dos años estuvo por debajo del 5%.
2. Composition of expenditure out-turn compared to original approved budget
A
Notes:
2.1 Extent of the variance in expenditure composition during the last three years, excluding contingency items (the methodolodgy to rate this dimension is set out in the footnote of the PFM PMF booklet)
A
Notes:
Las desviaciones globales registradas en la composición sectorial del gasto no superaron el 5% en ninguno de los tres años bajo análisis
2.2 The average amount of expenditure actually charged to the contingency vote over the last three years
A
Notes:
El gasto efectivo imputado a la partida para contingencias fue, en promedio, inferior al 1% del presupuesto original inferior al 1% del durante el período de estudio. presupuesto original
3. Aggregate revenue out-turn compared to original approved budget
B
Notes:
3.1 Actual domestic revenue collection compared to domestic revenue in the originally approved budget
B
Notes:
Los ingresos internos efectivos se ubicaron por encima del 110% para el año 2011
4. Stock and monitoring of expenditure payment arrears
D*
Notes:
4.1 Stock of expenditure payment arrears (as a percentage of actual total expenditure for the corresponding fiscal year) and any recent change in the stock
D*
Notes:
No se dispone de datos confiables para determinar los atrasos de pagos de gastos. En consecuencia no se puede calificar esta dimensión.
4.2 Availability of data for monitoring the stock of expenditure payment arrears
D
Notes:
No es posible hacer seguimiento del saldo de atrasos de pagos, puesto que en los sistemas de GFP no se obtienen o mantienen datos confiables.
II. Comprehensiveness and Transparency
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
5. Classification of the budget
A
Notes:
5.1 The classification system used for formulation, execution and reporting of the central government's budget
A
Notes:
La formulación, ejecución y reporte del presupuesto en Nicaragua se realizan utilizando clasificadores institucional, económico, funcional y MEFP del FMI en su versión 1986 y 2001.
6. Comprehensiveness of information included in budget documentation
A
Notes:
6.1 Share of the listed information under PI-6 in the PFM PMF booklet in the budget documentation most recently issued by the central government (in order to count in the assessment, the full specification of the information benchmark must be met)
A
Notes:
La documentación del presupuesto reciente cumple 7 de los nueve parámetros de referencia de la información.
7. Extent of unreported government operations
D*
Notes:
7.1 The level of extra-budgetary expenditure (other than donor funded projects) which is unreported i.e. not included in fiscal reports.
A
Notes:
No existe evidencia que demuestre la existencia de gastos extrapresupuestarios no declarados en los informes fiscales, distintos de los proyectos financiados por donantes.
7.2 Income/expenditure information on donor-funded projects which is included in fiscal reports.
D*
Notes:
Existen fondos de proyectos financiados por donantes, que se procesan en sistemas paralelos al SIGFA los cuales no están integrados ni conciliados con el mismo. Igualmente no está disponible una cuantificación de las diferencias entre los registros del SIGFA y tales sistemas paralelos. por tanto es incierta la magnitud de fondos financiados por donantes que pueden estar por fuera de los informes fiscales.
8. Transparency of inter-governmental fiscal relations
A
Notes:
8.1 Transparent and rules based systems in the horizontal allocation among SN governments of unconditional and conditional transfers from central government (both budgeted and actual allocations);
A
Notes:
La asignación horizontal de todas las transferencias que realiza el gobierno central a los gobiernos locales se determinan a través de reglas basadas en normas y sistemas transparentes las cuales en la práctica se cumplen.
8.2 Timeliness of reliable information to SN governments on their allocations from central government for the coming year;
A
Notes:
Los gobiernos locales tienen acceso a la información sobre los recursos que les serán transferidos por el gobierno central antes de que inicie la preparación de sus presupuestos. Esta información es confiable debido a que es supervisada por la Comisión de Transferencias. Además forma parte del proyecto oficial de PGR presentado a la AN
8.3 Extent to which consolidated fiscal data (at least on revenue and expenditure) is collected and reported for general government according to sectoral categories.
A
Notes:
Los gobiernos locales presentan información fiscal (ex ante y ex post) al MHCP, consistente con la clasificación presupuestaria, la misma que se consolida en informes anuales regulares, información que se encuentra disponible al instante, gracias al Transmuni. . Todos los gobiernos locales cumplen con esta obligación.
9. Oversight of aggregate fiscal risk from other public sector entities.
C
Notes:
9.1 Extent of central government monitoring of AGAs and PEs.
C
Notes:
El MHCP realiza seguimiento con egularidad a estas entidades y organismos, mediante la evaluación periódica de sus ejecuciones presupuestales y los procesos de endeudamiento, pero todavía no se consolida con regularidad un informe global de riesgos.
9.2 Extent of central government monitoring of SN government's fiscal position
C
Notes:
La posición fiscal de los GSN es supervisada por el MHCP, con base en los informes mensuales que recibe sobre endeudamiento e inversiones, así como por la evaluación periódica de su ejecución presupuestal. Sin embargo, todavía no prepara un informe global de riesgo sobre estos Gobiernos.
10. Public access to key fiscal information
B
Notes:
10.1 Number of the above listed elements of public access to information that is fulfilled (in order to count in the assessment, the full specification of the information benchmark must be met)
B
Notes:
El gobierno central en Nicaragua pone a disposición tres de los seis elementos de fiscal clave sugeridos por las información buenas prácticas internacionales.
III. Policy-Based Budgeting
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
11. Orderliness and participation in the annual budget process
B
Notes:
11.1 Existence of and adherence to a fixed budget calendar;
C
Notes:
Existe un calendario presupuestario annual claro, pero su cumplimiento no es preciso y se presentan retrasos. Las entidades solo reciben la información sobre techos límite en el mes de septiembre, lo cual ocasiona que dispongan de poco tiempo para realizar estimaciones detalladas y por ello muchos no logran completarlas a tiempo.
11.2 Clarity/comprehensiveness of and political involvement in the guidance on the preparation of budget submissions (budget circular or equivalent);
B
Notes:
Se remite a las entidades una carta del MHCP detallada para la preparación de los anteproyectos de presupuesto. Los topes máximos aprobados por el Gabinete Económico se envían junto con la carta del MHCP se proporciona a tales entidades, pero antes de que presenten sus documentos para respaldar su propuesta de presupuesto
11.3 Timely budget approval by the legislature or similarly mandated body (within the last three years);
B
Notes:
Los presupuestos de los años 2010 y 2011 se aprobaron antes de la apertura de los ejercicios correspondientes. El presupuesto de 2012 fue aprobado dentro de los dos meses posteriores a la apertura del ejercicio correspondiente.
12. Multi-year perspective in fiscal planning, expenditure policy and budgeting
B+
Notes:
12.1 Preparation of multi -year fiscal forecasts and functional allocations
A
Notes:
Se preparan previsiones de los agregados fiscales basados en las principales categorías de la clasificación económica funcional/sectorial para cuatro años, con actualizaciones anuales. Los vínculos entre las estimaciones plurianuales y la fijación de topes presupuestarios anuales máximos, son claros, y se explican las diferencias
12.2 Scope and frequency of debt sustainability analysis
A
Notes:
Anualmente se realiza un análisis de sostenibilidad de la deuda externa e interna, así como cada vez que se planifica contratar un nuevo crédito externo. De tales análisis se producen informes oficiales.
12.3 Existence of sector strategies with multi-year costing of recurrent and investment expenditure;
B
Notes:
En general, para las inversions relacionadas con sectores dentro del PGR la determinación de costos, es congruente con las previsiones fiscales. En algunas de estrategias sectoriales, como Educación, esta conclusion también se aplica a los gastos recurrentes, por lo cual se puede afirmar que esta buena práctica se cumple entre el 25 y el 75% del gasto primario.
12.4 Linkages between investment budgets and forward expenditure estimates.
C
Notes:
Muchas decisiones de inversión tienen vínculos débiles con estrategias sectoriales y sus implicaciones en los gastos corrientes futuros se dan sólo en algunos casos.
IV. Predictability and Control in Budget Execution
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
13. Transparency of taxpayer obligations and liabilities
B
Notes:
13.1 Clarity and comprehensiveness of tax liabilities
B
Notes:
La legislación tributaria y los procedimientos para todos los impuestos son exhaustivos y claros, pero existe todavía un importante número de exoneraciones tributaries que debilitan el sistema.
13.2 Taxpayer access to information on tax liabilities and administrative procedures.
B
Notes:
Los contribuyentes tienen acceso expedito a través de medios adecuados a información exhaustive y actualizada sobre la normative tributaria y los procedimientos establecidos por la administración tributaria para cumplir con todas las obligaciones tributarias, aunque todavía no se realizan campañas de educación para el contribuyente.
13.3 Existence and functioning of a tax appeals mechanism.
B
Notes:
El TATA es una instancia adecuada para atender los recursos jerárquicos tributarios, con niveles de acceso y equidad satisfactorios, pero que tiene todavía problemas operativos en el tratamiento de las causas acumuladas.
14. Effectiveness of measures for taxpayer registration and tax assessment
B
Notes:
14.1 Controls in the taxpayer registration system.
C
Notes:
Existe un registro único decontribuyentes sujeto a diversos controles y vinculado de forma indirecta con algunos sistemas públicos y financieros de registro o gestión.
14.3 Planning and monitoring of tax audit and fraud investigation programs.
B
Notes:
Los planes de fiscalización están documentados y aprobados formalmente y se basan - en parte – en claros criterios de evaluación de riesgo.
14.2 Effectiveness of penalties for non-compliance with registration and declaration obligations
A
Notes:
Se han previsto sanciones para todos los casos de incumplimiento y se administran adecuadamente, por lo que las mismas actúan como un fuerte disuasivo al incumplimiento de registro y la omisión de la declaración de impuestos.
15. Effectiveness in collection of tax payments
D+
Notes:
15.1 Collection ratio for gross tax arrears, being the percentage of tax arrears at the beginning of a fiscal year, which was collected during that fiscal year (average of the last two fiscal years).
D
Notes:
La deuda tributaria es significativa y el coeficiente promedio anual de recuperación de la misma, en los dos ejercicios más recientes (2011 y 2012), es menor al 60%.
15.2 Effectiveness of transfer of tax collections to the Treasury by the revenue administration.
B
Notes:
La totalidad de la recaudación tributaria se traslada al Tesoro, al menos, dos veces por semana.
15.3 Frequency of complete accounts reconciliation between tax assessments, collections, arrears records and receipts by the Treasury.
B
Notes:
La conciliación de avalúos, cobros, deudas e ingresos tributarios se realiza formalmente cada trimestre, después de 15 días de finalizado el período.
16. Predictability in the availability of funds for commitment of expenditures
B+
Notes:
16.2 Reliability and horizon of periodic in-year information to MDAs on ceilings for expenditure commitments
B
Notes:
Los topes máximos de compromisos que pueden adquirir los ejecutores del gasto, son confirmados al menos con un trimestre de anticipación. La información es confiable y es en general respetada por la DGP y laTGR.
16.3 Frequency and transparency of adjustments to budget allocations, which are decided above the level of management of MDAs.
B
Notes:
En general, durante el año solo se presentan una o dosmodificaciones al presupuesto aprobado originalmente, su realización es bastante transparente.
16.1 Extent to which cash flows are forecast and monitored
A
Notes:
La previsión de flujos de caja se realiza una vez al año, y se actualiza mensualmente según las entradas y salidas reales de efectivo.
17. Recording and management of cash balances, debt and guarantees
B+
Notes:
17.1 Quality of debt data recording and reporting
B
Notes:
Los registros de la deuda interna y externa están completos, y se actualizan y concilian trimestralmente. Por lo menos trimestralmente se presentan informes comprensivos sobre la deuda.
17.2 Extent of consolidation of the government’s cash balances
B
Notes:
La mayoría de los saldos de caja se calculan y consolidan diariamentepero los fondos rotativos quedan fuera de este sistema.
17.3 Systems for contracting loans and issuance of guarantees.
A
Notes:
El gobierno central contrae préstamos y otorga garantías según criterios transparentes y metas fiscales. Todos los préstamos y garantías son aprobados por el Poder Ejecutivo mediante el MHCP y en el caso de la deuda externa, ratificados por la AN.
18. Effectiveness of payroll controls
D+
Notes:
18.1 Degree of integration and reconciliation between personnel records and payroll data.
A
Notes:
La base de datos utilizada para liquidar la nómina y los registros individuales del personal son consistentes y se encuentran conciliados.
18.2 Timeliness of changes to personnel records and the payroll
A
Notes:
Los cambios en los registros de personal se realizan según plazos o fechas límite para cada mes y no subsisten montos importantes sin considerar en la nómina.
18.3 Internal controls of changes to personnel records and the payroll.
A
Notes:
La facultad de introducir cambios en los registros únicamente se hace con el respaldo de una resolución escrita de la Máxima Autoridad Ejecutiva de cada entidad.
18.4 Existence of payroll audits to identify control weaknesses and/or ghost workers.
D
Notes:
No se dispone de evidencia sobre auditorías de la nómina para los últimos tres años.
19. Transparency, competition and complaints mechanisms in procurement
B
Notes:
19.1 Transparency, comprehensiveness and competition in the legal and regulatory framework
A
Notes:
El marco jurídico cumple con los 6 delos seis requisitos requeridos por lasmejores prácticas.
19.2 Use of competitive procurement methods
B
Notes:
Sólo se utilizan métodos menoscompetitivos en el caso de las contrataciones simplificadas y para estos casos, se reglamentan claramente.
19.3 Public access to complete, reliable and timely procurement information
A
Notes:
Se encuentran públicos los diferentes componentes.
19.4 Existence of an independent administrative procurement complaints system
D
Notes:
Excepto el requisito (i) todos los demás se cumplen. Básicamente no está prevista la participación de miembros del sector privado ni de la sociedad civil en la resolución de las reclamaciones.
20. Effectiveness of internal controls for non-salary expenditure
D+
Notes:
20.1 Effectiveness of expenditure commitment controls.
D
Notes:
El compromiso, el devengado y el pagado son registrados en el SIGFA al momento del pagado. Por consiguiente, se incumple sistemáticamente el sistema de control de compromiso. En algunas Instituciones los mecanismos de control compromise y el devengado se realizan manualmente.
20.2 Comprehensiveness, relevance and understanding of other internal control rules/ procedures
C
Notes:
No está disponible un análisis de las diferencias y necesidades de ajuste entre las NTCI y los cambios derivados del proceso de modernización de la GFP, por lo cual es incierta la pertinencia y entendimiento del control interno.
20.3 Degree of compliance with rules for processing and recording transactions
C
Notes:
El registro simultáneo de las transacciones sobre ejecución presupuestal representa un incumplimiento de las normas aplicables. Los informes de auditoria revelan que existen incumplimientos no cuantificados en cuanto a su importancia relativa.
21. Effectiveness of internal audit
D*
Notes:
21.1 Coverage and quality of the internal audit function.
D
Notes:
Las auditorías internas no se enfocan a la evaluación integral y sistémica del SCI y su práctica se ajusta parcialmente a las Normas profesionales de Auditoria Interna.
21.2 Frequency and distribution of reports
C
Notes:
Los informes de auditoría interna se emiten al terminar las auditorías con destino a la entidad auditada y a la CGR pero no se envían al MHCP.
21.3 Extent of management response to internal audit findings.
D*
Notes:
No se dispone de evidencia sobre las medidas de la administración en respuesta a las conclusiones y recomendaciones de las UAI.
V. Accounting, Recording and Reporting
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
22. Timeliness and regularity of accounts reconciliation
A
Notes:
22.1 Regularity of bank reconciliations
A
Notes:
La conciliación bancaria se realiza automáticamente y se preparan informes mensuales dentro del mes siguiente a la fecha de cierre.
22.2 Regularity of reconciliation and clearance of suspense accounts and advances.
NA
Notes:
Al no existir cuentas de orden, la dimensión no se evalúa.
23. Availability of information on resources received by service delivery units
D
Notes:
23.1 Collection and processing of information to demonstrate the resources that were actually received (in cash and kind) by the most common front-line service delivery units (focus on primary schools and primary health clinics) in relation to the overall
D
Notes:
No se dispone de un medio para recopilar y procesar información sobre los recursos destinados y ejecutados por las unidades de prestación de servicios, en especial unidades de prestación de servicios de primera línea como educación primaria y centros de salud. Tampoco se dispone de informes de seguimiento, auditorías o equivalentes sobre tales servicios recibidos por la comunidad en los últimos tres años.
24. Quality and timeliness of in-year budget reports
D+
Notes:
24.1 Scope of reports in terms of coverage and compatibility with budget estimates
A
Notes:
Los informes incluyen información sobre lo ejecutado a nivel de las etapas del gasto comprometido y pagado y permite hacer la comparación directa con el presupuesto aprobado.
24.2 Timeliness of the issue of reports
A
Notes:
Los informes se preparan trimestralmente dentro de las cuatro semanas posteriores al cierre del trimester al cual se refieren.
24.3 Quality of information
D
Notes:
La información sobre ejecución presupuestal presenta incertidumbre en su calidad
25. Quality and timeliness of annual financial statements
D
Notes:
25.1 Completeness of the financial statements
D
Notes:
No se prepara anualmente un estado consolidado del gobierno.
25.2 Timeliness of submission of the financial statements
D
Notes:
No se someten estados financieros consolidados a la auditoria de la CGR, lo cual está previsto en el marco legal.
25.3 Accounting standards used
NA
Notes:
Debido a que no se preparan Estados Financieros consolidados o individuales en el Gobierno Central, no se puede establecer la aplicación de las NICSP o equivalentes nacionales.
VI. External Scrutiny and Audit
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
26. Scope, nature and follow-up of external audit
D+
Notes:
26.1 Scope/nature of audit performed (incl. adherence to auditing standards).
D
Notes:
Las intervenciones de auditoría de la CGR cubren entidades del gobierno central que representan menos del 25% del gasto total. Las NAGUN están desactualizadas con respecto a las Normas de auditoría gubernamental recomendadas por INTOSAI.
26.2 Timeliness of submission of audit reports to legislature.
D
Notes:
Por lo mencionado en la dimensión (i) anterior, la CGR no presenta informe a la Asamblea Nacional sobre la auditoria de los estados financieros consolidados del sector público en general o del Gobierno Central, pero los demás informes de auditoría que sí se preparan, no se envían a la Asamblea Nacional.
26.3 Evidence of follow up on audit recommendations
C
Notes:
Se reciben respuestas formales la mayoría de veces extemporáneas de las entidades sobre las recomendaciones de la CGR. Sin embargo, la CGR no presenta un informe sobre el seguimiento a la implementación de sus recomendaciones, por lo cual es incierto el grado de seguimiento que practica a las mismas.
27. Legislative scrutiny of the annual budget law
B+
Notes:
27.1 Scope of the legislature’s scrutiny.
A
Notes:
El escrutinio del proyecto de Ley de presupuesto por parte de la AN cubre las políticas fiscales, el marco fiscal y presupuestario de mediano plazo y los detalles de ingresos y egresos.
27.2 Extent to which the legislature’s procedures are well-established and respected.
A
Notes:
La AN dispone de apoyo organizacional y procedimientos para el escrutinio del proyecto de ley. Estos procedimientos son acatados y se deja evidencia del escrutinio en informes comprensivos sobre los resultados del escrutinio.
27.3 Adequacy of time for the legislature to provide a response to budget proposals both the detailed estimates and, where applicable, for proposals on macro-fiscal aggregates earlier in the budget preparation cycyle (time allowed in practice for all stag
A
Notes:
El marco legal no contempla plazoalguno para la aprobación del Proyecto de ley de presupuesto. En estas circunstancias, el Poder Legislativo es quien decide el tiempo para el escrutinio, resultando esta facultad en una amplia disposición de tiempo para tales propósitos. En 2012 el legislative dispuso de más de dos meses para la aprobación después de recibir la propuesta.
27.4 Rules for in-year amendments to the budget without ex-ante approval by the legislature.
B
Notes:
El marco legal establece reglas claraspara modificaciones durante la ejecución por parte del Poder Ejecutivo. Tales normas, que son ampliamente acatadas, establecen límites estrictos según los cuales el Poder Ejecutivo únicamente puede ordenar cambios interinstitucionales. No se dispone de estadísticas sobre el número de modificaciones internas efectuadas.
28. Legislative scrutiny of external audit reports
D
Notes:
28.1 Timeliness of examination of audit reports by the legislature (for reports received within the last three years).
D
Notes:
La CGR no presenta informes de auditoría al Poder Legislativo, por consiguiente la AN no puede hacer escrutinio de tales informes.
28.2 Extent of hearings on key findings undertaken by the legislature.
D
Notes:
Por lo mencionado en (i), el Poder Legislativo no recibe informes de la CGR y por consiguiente no lleva a cabo audiencias relacionadas con las conclusiones en los informes de la CGR.
28.3 Issuance of recommended actions by the legislature and implementation by the executive.
NA
Notes:
Debido a que no recibe informes dela CGR, el Poder Legislativo no estáen condiciones de emitir ecomendaciones derivadas del escrutinio de tales informes.
Donor Practices
Scores by Dimension
Overall Indicator Score
D-1 Predictability of Direct Budget Support
A
Notes:
D-1.1 Annual deviation of actual budget support from the forecast provided by the donor agencies at least six weeks prior to the government submitting its budget proposals to the legislature (or equivalent approving body).
A
Notes:
Los montos comprometidos de desembolso del apoyo presupuestario se han respetado en su totalidad en el periodo 2010- 2012.
D-1.2 In-year timeliness of donor disbursements (compliance with aggregate quarterly estimates)
A
Notes:
Los compromisos de desembolso se entregan de forma puntual en el trimestre acordado previamente con el Gobierno de Nicaragua.
D-2 Financial information provided by donors for budgeting and reporting on project and program aid
D+
Notes:
D-2.1 Completeness and timeliness of budget estimates by donors for project support.
D
Notes:
No todas las agencias de cooperación al Desarrollo proporcionan estimaciones presupuestarias de los desembolsos de ayuda para programas y proyectos en plazos útiles para su incorporación en la programación presupuestaria.
D-2.2 Frequency and coverage of reporting by donors on actual donor flows for project support.
C
Notes:
Las agencias de cooperación internacional presentan, dentro de los dos meses de finalizado cada trimestre, informes regulares sobre el 75.7% de los desembolsos efectuados, pero en formatos no necesariamente compatibles con la clasificación presupuestaria nacional.
D-3 Proportion of aid that is managed by use of national procedures
D
Notes:
D-3.1 Overall proportation of aid funds to central government that are managed through national procedures
D
Notes:
Menos del 50% de los recursos de donación se administran de acuerdo a procedimientos nacionales.
